虚开增值税专用发票罪是破坏社会主义市场经济秩序罪类目下的危害税收征管罪之一。近三年来，我院办理破坏社会主义市场经济秩序类案件49件76人，其中危害税收征管类案件8件17人，全部为虚开增值税专用发票案。在案件审查中，发现银行承兑汇票成为资金运行的关键点。
一张看似普通的票据，为何能让一家企业“凭空”多出几百万流动资金，又能让另一家企业陷入法律纠纷呢？答案就藏在银行承兑汇票这张承载着信用与承诺的纸上。一旦银行承兑汇票被蓄意虚开的不法分子当作“作案利器”，其背后的资金闭环与隐蔽操作往往给案件查证带来极大困扰。近年来，我院办理的虚开增值税专用发票案大多数是煤炭企业。对企业而言，银行承兑汇票是降本增效的“利器”，但虚假操作引发的风险也如“暗礁”。它们的核心在于利用银行承兑汇票串联背书虚开增值税专用发票，通过资金闭环设计和隐蔽伪装，精准规避核查，一般套路如下。
一是虚构交易：企业通过虚构交易，使用银行承兑汇票进行付款，并虚开增值税发票，造成交易的假象。企业通过伪造购销合同，合同一般使用行业标准模板、标注具体煤种，交货地点、运输方式，及附备假的过磅单，虚构真实贸易场景套取银行授信开票。整个交易用真实物流公司的空白合同盖章，填写虚假车牌号和运输时间，甚至制作虚假物流跟踪记录，开具的增值税专用发票，货物名称和合同一致，备注栏备注虚假车牌号，煤炭型号，与虚假合同对应，向下游开票时，同样备注虚假车号,让“票、货、合同”表面完全匹配。
二是资金循环：企业之间相互开具银行承兑汇票和增值税专用发票，形成资金和发票的循环流转，骗取税款。通过资金链路拆分，公户直接转账，作为收款方的空壳公司贴现后，资金先进入“个体户关联账户”，再拆分转入空壳公司下游的关联公司。伪装成向销售方预付的货款。随后以购货为由向银行套取银行承兑汇票，收款人为销售方。
三是发票套利：企业通过虚开增值税发票，获取进项税额抵扣，从而减少税负，甚至骗取出口退税。关键操作涉及背书流转违规，部分企业为加快票据流转速度，存在“跳号背书”、“背书章加盖不清”、“回头背书次数过多”等操作，使本应正规流转的银行承兑汇票却被银行认定为背书不连续的瑕疵票，甚至可能造成卖方企业血本无归。银行承兑汇票的虚假操作，看似“聪明”的捷径，却通往无法挽回的绝境。对于企业而言，只有坚守真实贸易背景的底线，将票据工具用于服务实体经济，才是行稳致远的唯一正道。
银行承兑汇票本是一种由银行承诺在到期日支付票据金额的票据工具，广泛用于商业交易中，确保卖方在到期日能收到货款。然而，一些不法分子利用银行承兑汇票，通过虚构交易，虚开增值税专用发票，以骗取税款或获取其他非法利益。不仅严重扰乱了税收秩序，还可能涉及金融诈骗等多种违法行为。
财政是国家治理的基础和重要支柱，税收是财政收入的最主要来源，也是国家实现宏观调控的重要手段。习近平总书记深刻指出，“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。危害税收征管犯罪侵害国家税收利益，影响国家财政稳定，破坏经济发展秩序，损害社会公平正义，危害极大。
党的二十届四中全会通过的“十五五”规划明确指出：推进法治社会建设，营造全社会崇尚法治、恪守规则、尊重契约、维护公正的良好环境。新征程、新使命，交口县人民检察院将继续发挥法律监督职能，依法严惩危害税收犯罪，强化惩治效果，引导依法纳税，提高税收遵从，有力维护国家税收安全和市场经济秩序，进一步优化法治化营商环境，为全县经济平稳可持续发展保驾护航。
